Aturan Resmi Pemotongan PPh 21 Skema TER Terbaru
Berdasarkan Peraturan Pemerintah (PP) No. 58 Tahun 2023 yang berlaku efektif mulai 1 Januari 2024 dan ditegaskan melalui PMK No. 168 Tahun 2023, pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh 21) bagi pegawai tetap untuk masa pajak Januari sampai dengan November tidak lagi dihitung manual menggunakan formula tahunan yang rumit. Pemotongan kini menggunakan metode Tarif Efektif Rata-rata (TER) Bulanan yang dikalikan langsung dengan penghasilan bruto bulanan.
Tabel Ringkasan Kategori TER dan Status PTKP
Kategori TER dikelompokkan menjadi tiga (A, B, dan C) berdasarkan status Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) wajib pajak saat awal tahun kalender:
| Kategori TER | Status PTKP yang Masuk | Nilai PTKP Setahun | Batas Bruto Bebas Pajak (TER 0%) |
|---|---|---|---|
| TER Kategori A | TK/0, TK/1, K/0 | Rp54.000.000 – Rp58.500.000 | s.d. Rp5.400.000 / bulan |
| TER Kategori B | TK/2, TK/3, K/1, K/2 | Rp63.000.000 – Rp67.500.000 | s.d. Rp6.200.000 / bulan |
| TER Kategori C | K/3 | Rp72.000.000 | s.d. Rp6.600.000 / bulan |
Contoh Persentase Pemotongan TER Bulanan (Gaji Rp5 Juta – Rp15 Juta)
Berikut matriks tarif efektif bulanan yang berlaku pada masa pajak Januari hingga November:
| Rentang Penghasilan Bruto Sebulan | Tarif Kategori A | Tarif Kategori B | Tarif Kategori C |
|---|---|---|---|
| s.d. Rp5.400.000 | 0% | 0% | 0% |
| > Rp5.400.000 – Rp5.650.000 | 0,25% | 0% | 0% |
| > Rp5.650.000 – Rp5.950.000 | 0,5% | 0% | 0% |
| > Rp6.950.000 – Rp7.350.000 | 1,25% | 0,25% | 0% |
| > Rp9.650.000 – Rp10.050.000 | 3% | 1,5% | 0,75% |
| > Rp13.600.000 – Rp14.950.000 | 6% | 4% | 2% |
Apakah Skema TER Menambah Beban Pajak Setahun?
Jawabannya adalah TIDAK. Skema TER hanyalah metode simplifikasi pemotongan bulanan di muka (Januari–November). Pada masa pajak Desember, perusahaan wajib melakukan rekonsiliasi tahunan (true-up) menggunakan tarif progresif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU HPP:
- Lapisan I (s.d. Rp60 Juta): 5%
- Lapisan II (> Rp60 Juta – Rp250 Juta): 15%
- Lapisan III (> Rp250 Juta – Rp500 Juta): 25%
- Lapisan IV (> Rp500 Juta – Rp5 Miliar): 30%
- Lapisan V (> Rp5 Miliar): 35%
Jumlah potongan pajak riil bulan Desember dihitung dari total PPh 21 terutang setahun dikurangi akumulasi potongan TER yang sudah dibayar pada bulan Januari sampai November. Jika terjadi kelebihan potong, perusahaan wajib mengembalikan selisihnya kepada pegawai.
Mencari Lowongan Kerja Resmi BUMN atau Management Trainee?
Pantau jadwal pembukaan gelombang, tahapan seleksi TKD/AKHLAK, dan estimasi gaji di Direktori Rekrutmen BUMN & MT 2026.
